Вычет по НДФЛ при покупке квартиры (строительстве дома)

Рассмотрим имущественный вычет по НДФЛ при покупке (строительстве) жилья.

Имущественный вычет при продаже имущества (освобождение от НДФЛ или уменьшение налога) см. в отдельном материале (материал в разработке).

В настоящем материале все встречающиеся фразы «имущественный вычет» относятся исключительно к вычету связанному с приобретением (строительством) жилья

Ниже приведена выдержка из статей 20 и 220 НК РФ (Налогового кодекса Российской Федерации) при желании Вы можете ознакомиться с первоисточником.

Я постараюсь структурировать условия применения вычета по НДФЛ при покупке (строительстве) жилья:

I

И так, одно важное условие - имущественный вычет может быть предоставлен один раз.

II

Имущественный вычет предоставляется в сумме фактически понесенных расходов:

1. На новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них.
2. На приобретение земельных участков для индивидуального жилищного строительства, земельных участков на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них.

III

Отметим некоторые уточнения:

1. К фактическим расходам на новое строительство могут относится:
   1. Расходы на разработку проектно-сметной документации
   2. Расходы на строительные и отделочные материалы
   3. Расходы на работы и услуги по строительству и отделке
   4. Расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных коммуникаций
2. В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли в них могут включаться:
   1. Расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли в них
   2. Расходы на приобретение отделочных материалов
   3. Расходы на работы по отделке
   4. Расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ
3. Так же в сумму вычета можно включить расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, от банков находящихся на территории РФ и фактически израсходованных на см. подпункты 1 и 2 пункта II, а так же проценты по кредитам полученных в целях рефинансирования (перекредитования).

IV

Общий размер имущественного налогового вычета (в связи с приобретением или строительством жилья) не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм направленных на погашение процентов по кредитам (займам) о которых говорилось выше.

V

Для подтверждения права на вычет необходимо предоставить:

- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительства) – документы подтверждающие право собственности на жилой дом или доли в нем.

- при приобретении квартиры, комнаты или доли в них или прав на квартиру, комнату в строящимся доме – договор о приобретении, акт о передаче или документы подтверждающие право собственности

- при приобретении земельных участков для индивидуального жилищного строительства, земельных участков на которых расположены приобретаемые жилые дома – документы подтверждающие право собственности на земельный участок и документы подтверждающие право собственности на жилой дом (долю в них)

Указанный вычет предоставляется на основании заявления, а так же платежных документов подтверждающих факт уплаты денежных средств

VI

При приобретении имущества в общую долевую собственность либо общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

VII

Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях если оплата расходов производилась за счет средств:

- работодателя

- иных лиц

- материнского (семейного) капитала

- федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов

А так же в случаях, если сделка купли-продажи совершается между физ. Лицами являющими взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 НК РФ