Вычет НДФЛ по обучению

Дом бухгалтерского учета «Капитал»

Частным лицам

Вычет НДФЛ по обучению

27.05.2010 09:45

В данном материале мы с Вами постараемся достаточно подробно разобрать основания и особенности применения социального вычета по НДФЛ на обучение

Ниже приведена выдержка из статьи 219 НК РФ (Налогового кодекса Российской Федерации) при желании Вы можете ознакомиться с первоисточником.

Я постараюсь структурировать условия применения вычета по НДФЛ на обучение:

Вычет по НДФЛ на обучение предоставляется оплатившим:

Собственное обучение
Обучение своих детей в возрасте до 24 лет
Будучи опекуном (попечителем) обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, а также после прекращения опеки (попечительства) в возрасте бывших подопечных до 24 лет
Обучение брата (сестры)^[1] в возрасте до 24 лет

Пункты 2 – 4 относятся к очной форме обучения.


	Следует отметить, что идет речь о том кто указан в договоре в качестве заключающего (оплачивающего). Например, если родитель подписал договор на обучение своего ребенка, то на вычет может претендовать родитель, т.к. он заключил договор. И напротив если ребенок сам заключил договор, а родитель просто дал ему на это деньги, то на вычет может претендовать только сам ребенок, опять-таки же т.к. он указан в договоре. И в обоих случаях для получения вычета по НДФЛ лицо заключившее договор должно иметь «белую» зарплату, особенности доходов обсудим немного позже.

У образовательных учреждений должна быть соответствующая лицензия или иной документ подтверждающий статус учебного заведения.


	Есть ли лицензия у образовательного учреждения нужно поинтересоваться в самом образовательном учреждении, и получить заверенную копию.

III

Расходы на обучение должны быть документально подтверждены


	Например, договор и квитанция об оплате

У лица заключившего договор на обучение должна быть «белая» зарплата, доход с которого удерживался НДФЛ в соответствии с п. 3. ст. 210 НК РФ и п. 1 ст. 224 НК РФ. То есть вычеты не применяются к таким доходам как:

- выигрыши

- процентный доход по вкладам в банках

- доходы нерезидентов (граждан РФ и иностранных граждан, а равно как и лиц без гражданства прибывающих на территории РФ меньше чем 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев)

- дивиденды


	Следует отметить, что получить социальный вычет нельзя, если на оплату обучения был направлен материнский капитал. Подавать документы для получения социального вычета по НДФЛ в налоговую инспекцию нужно по окончанию налогового периода (календарного года в котором был понесен расход, например оплатили обучение в 2009 году – подаем документы, начиная с 2010), т.к. прямого указания в НК РФ нет в течение какого времени налогоплательщик может подавать документы для получения вычета по НДФЛ, вероятнее всего ИФНС применяет срок давности равный 3 годам (т.е. в 2010 году гарантировано можно подавать документы для получения вычета по НДФЛ за 2007, 2008 и 2009 года).

Если все выше перечисленные условия выполнены, поздравляю у Вас есть право на получение социального вычета по НДФЛ в связи с обучением, остался один небольшой нюанс, вычет предоставляется в размере понесенных расходов, но не более

Максимальный размер вычета по НДФЛ	Свое обучение	Обучение детей
с 2009 года	120 000р.	50 000р.
с 2008 года	100 000р.	50 000р.
с 2007 года	100 000р.	50 000р.

Имейте в виду, что указанный максимальный размер относится одновременно к вычетам НДФЛ по благотворительности, обучению, лечению и взносами в пенсионный фонд. Например, если в течение 2009 года вы имеете право на вычет в связи с обучением 100 000р. и лечением 50 000р., то максимальный совокупный вычет равен 120 000р.

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

…

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

(в ред. Федеральных законов от 06.05.2003 N 51-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

(в ред. Федерального закона от 05.12.2006 N 208-ФЗ)

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

(в ред. Федерального закона от 03.06.2009 N 120-ФЗ)

…

2. Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ (ред. от 24.07.2009), от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

Социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

(в ред. Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ (ред. от 27.12.2009))

Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 пункта 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.

(в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 30.04.2008 N 55-ФЗ, от 19.07.2009 N 202-ФЗ (ред. от 27.12.2009))

[1] Действует с 1 января 2009 года

Добавить комментарий

JComments